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对县级税务机关税款征收中存在问题的思考

目前，县乡两级财政普遍紧张，其根本原因是属于县乡财政收入的地方税源越来越少。这里有体制因素、政策因素也有人为因素。现将基层税务机关税款征收中存在的问题谈一谈自己的看法：

一、国税地税分设已经失去意义

1994年将税务部门分设为国家税务局和地方税务局，其目的是加强中央财政收入。但是无论是地税局还是国税局，都属于国家行政单位，其工作人员全部为国家公务员，按税收入库级次将税款征收入库是他们的责任，地税局不能截留中央收入，国税局也不能将地方收入上缴中央。只要中央制定政策，地税国税都应当执行。由此来看地税国税分设完全失去意义，不仅造成人力财力资源的浪费，还给纳税人带来诸多麻烦。不用说大型企业，就是开一个小小的烟酒门市，每月要同时向两个税务局报送纳税资料。有些税种地税要收，国税也要收，地税局与国税还相互拆台。纳税人拖欠税款反到找到理由：“你们两家（地税国税）说清了以后我在交纳税款”。不但影响到税款入库，还影响到国家机关在群众中的形象。

地方企业所得税应当归地方税务局征管，但是又补充规定2002年以后设立的企业所得税征收归国税局，同一个税种归两个税务局管理，国税局执行查账征收，地税局执行核定应税所得率征收，由于县乡税务部门面临的大部分是中小型民营企业，除缴纳增值税的一般纳税人外，其他企业会计账目不十分健全，执行核定应税所得率征收政策可以有效的防止税款流失，但是对纳税企业来说自然不情愿。由于同一县城同一行业执行两种收收政策，造成纳税人相互攀比，怨气冲天。

国税地税应当尽快合并，这样不仅节约人力财力，对纳税人也带来很多方便。同一税种在同一县城应当执行统一税收政策，这样不仅可以防止税款流失，还可以增强纳税意识，提升机关形象。

二、外商投资资企业政策过宽。

虽然国家正在统一内资、外资企业所得税，但是除了企业所得税之外，外商投资资企业还有许多优惠政策，城市建设维护税、教育费附加、土地使用税等外资企业全部不缴纳。比如中国网通集团公司，明明是中央控股企业，但是却属于外商投资企业，除营业税、房产税外其他地方税种大部分不予缴纳。造成其他内资企业争相效仿，仅2006年一个开发区内就有4个规模较大的内资企业转为合资企业，使地方税收减收373万元，给地方财政收入带来较大影响。

为了吸引外资制定了优惠政策，现在外资已经进入了中国市场，就应当与内资企业进行公平竞争，不应当再享受优惠政策。或者把“三资”企业涉及地方税收的立法权交给省级政府，由省级政府根据本省的情况，确定征收还是不征收。不应上面点菜，下面买单。

三、城镇规划范围应当明确，规划范围内应当执行统一税收政策

现在城市规模不断过大，已经包括了许多附近的农村，还在城区附近设立了工业园区。“城中村”和工业园区也应该属于城区，目前设在城中村和工业园区的企业土地使用税、房产税、城建税和教育费附加的缴纳情况不尽相同，除城建税按1%缴纳外，其他税款没有按规定缴纳。理由是企业在农村不应当缴纳上述税款，税务部门也无计可施，造成税款流失。

城镇的规划包括工业园区，应当经上级有关部门批准，批准了的规划就应当认真执行，规划范围内就应当属于城区或工业园区，税务部门不应当在等待专门通知，在城镇规划范围内执行统一的税收政策。

四、教育费附加的征收范围亟待改变

1984年国务院制定《关于筹措农村学校办学经费的通知》中规定“开辟多种渠道筹措农村学校办学经费。除国家拨给的教育事业费外，乡人民政府可以征收教育事业费附加”。1986年国务院颁布《征收教育费附加的暂行规定》，规定教育费附加的征收对象为“除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加”，1990年和2005年两次对该暂行规定进行修改，但征收范围一直没有修改。现在乡镇早已不在征收教育事业费附加，缴纳农村教育事业费附加的单位已经不存在，现在设立在乡镇的企业全部没有缴纳教育费附加，就是开设在县城的企业，只要是在“城中村”开设的，也没有缴纳教育费附加。

现在农民不仅不再缴纳提留，连农业税也全部免征。乡镇、农村的企业既然没有缴纳农村教育事业费附，就符合国务院规定的缴纳教育费附加的条件，应当缴纳教育费附加。税务部门应当积极组织征收。

五、税收需要房管、工商城建等部门通力合作实行源头管理

税款征收虽然是税务部门的职责，但是需要许多部门的协调配合。某县有7家房地产开发企业，税务局全年只售出了2本商品房销售发票（每本50份）。原因是由于人们购买房屋不重视开发商是否开局正式发票，只重视房产管理部门颁发的产权证，开发商收到购房款时给购房者开具一般收据。一座楼盘从开发到全部售出往往要经过几年，有的需要的时间更长。税务部门也很难掌握真实销售情况，很容易造成税款流失。因此，房产管理部门办理房屋产权证时应当把开发商出具的正式发票作为必须提供的依据之一，一般收款收款收据不能代替，这样可从源头堵塞税款流失漏洞。

有的企业办办公场所设在城区，但是企业营业执照注册地在农村，到注册地查看，确实有一块属于该企业的土地作为该企业的一个料场（仓库）。仅此一项，企业就少缴3-5%城建税，房产税、土地使用税教育费附加全部免交。如果工商部门在企业登记时查看其实际经营场所，或者要求该企业变更登记，自然就会杜绝税款流失。税收是财政资金的主要来源，如果没有税收就无法保证各部门经费和人员工资，因此各部门都有义务协助收税。索取正式发票，不但是工作中应当坚持的制度，在日常消费中也应当坚持。这样做，有利于国家，有利于自己。